Hướng dẫn chính sách thuế đối với chuyển nhượng vốn nhằm mục đích cơ cấu nội bộ

 1. Đối tượng và phạm vi áp dụng

• Hoạt động chuyển nhượng vốn do tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư hoặc Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam thực hiện.
• Trường hợp cụ thể:
  • Bên chuyển nhượng: Là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư hoặc Luật Doanh nghiệp.
  • Bên nhận chuyển nhượng: Là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư hoặc Luật Doanh nghiệp.
  • Doanh nghiệp tại Việt Nam: Có trách nhiệm khai và nộp thuế thay theo quy định pháp luật.

2. Trách nhiệm khai và nộp thuế

• Theo quy định tại Điểm c, Khoản 2, Điều 14, Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp tại Việt Nam có trách nhiệm:
  • Xác định, khai và nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.

3. Cách xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được tính theo công thức:

Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - Giá mua vốn - Chi phí chuyển nhượng

• Giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.
• Giá mua vốn: Là giá gốc của phần vốn đã đầu tư.
• Chi phí chuyển nhượng: Bao gồm các chi phí liên quan đến việc thực hiện giao dịch chuyển nhượng.dfv

4. Trường hợp không phát sinh thu nhập tính thuế

• Nếu giá chuyển nhượng bằng hoặc thấp hơn giá mua vốn và chi phí chuyển nhượng, tức là không phát sinh thu nhập tính thuế, thì không phải nộp thuế TNDN.
• Tuy nhiên, doanh nghiệp tại Việt Nam vẫn phải thực hiện khai thuế theo quy định.

5. Hồ sơ khai thuế

Hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn (theo mẫu quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Hợp đồng chuyển nhượng vốn.
• Chứng từ xác định giá chuyển nhượng, giá mua vốn và chi phí chuyển nhượng (nếu có).

6. Thời điểm khai và nộp thuế

• Hoạt động chuyển nhượng vốn thuộc diện khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh (theo Điều 8, Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
• Doanh nghiệp tại Việt Nam cần khai và nộp thuế trong thời hạn quy định sau khi phát sinh giao dịch.

7. Lưu ý

• Kiểm tra kỹ các yếu tố giao dịch (giá trị chuyển nhượng, chi phí, mục đích cơ cấu nội bộ).
• Tham khảo cơ quan thuế hoặc đơn vị tư vấn thuế để đảm bảo tuân thủ quy định.

Trường hợp cần thêm thông tin chi tiết, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn kịp thời và nhanh chóng nhất.

j