1. Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết trong trường hợp nào?
Theo khoản 1 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi thoã mãn đầy đủ các điều kiện sau:
- Chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam.
- Các bên liên kết áp dụng mức thuế suất thuế TNDN giống nhau.
- Không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải kê khai căn cứ miễn trừ tại Mục I và Mục II Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
2. Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN có được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết không?
Không.
Theo quy định, doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế sẽ không thuộc diện được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết.
Doanh nghiệp cần thực hiện lập và bảo quản hồ sơ giao dịch liên kết để tuân thủ quy định pháp luật, tránh các rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
3. Thời điểm lập hồ sơ giao dịch liên kết
Theo khoản 6 Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp phải:
- Lập hồ sơ giao dịch liên kết trước thời điểm kê khai quyết toán thuế TNDN hàng năm.
- Lưu giữ hồ sơ và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu cung cấp thông tin.
4. Các trường hợp được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết nhưng vẫn phải kê khai giao dịch liên kết
Theo khoản 2 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp thuộc một trong các trường hợp sau được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết nhưng vẫn phải kê khai:
4.1. Doanh thu và giá trị giao dịch thấp:
- Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng.
- Tổng giá trị giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
4.2. Đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA):
- Thực hiện nộp báo cáo thường niên theo quy định.
- Giao dịch liên kết nếu không thuộc phạm vi của APA phải kê khai theo quy định.
4.3. Kinh doanh chức năng đơn giản, doanh thu dưới 200 tỷ đồng:
Doanh nghiệp không khai thác tài sản vô hình và áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trên doanh thu thuần tối thiểu như sau:
- Phân phối: Từ 5% trở lên.
- Sản xuất: Từ 10% trở lên.
- Gia công: Từ 15% trở lên.
5. Lưu ý quan trọng:
- Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng tỷ suất lợi nhuận thuần theo quy định, bắt buộc phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
- Nếu doanh nghiệp không theo dõi, hạch toán doanh thu và chi phí riêng cho từng lĩnh vực, tỷ suất lợi nhuận của lĩnh vực có tỷ suất cao nhất sẽ được áp dụng.
Kết Luận:
Việc lập hồ sơ giao dịch liên kết là bắt buộc đối với nhiều doanh nghiệp để tuân thủ quy định pháp luật, đặc biệt đối với các doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN. Doanh nghiệp cần đảm bảo lập đúng, đủ và lưu trữ hồ sơ giao dịch liên kết theo quy định, tránh rủi ro khi bị cơ quan thuế kiểm tra.
Theo: Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Thông tin liên hệ
Nếu bạn có nhu cầu tìm hiểu thêm về dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua:
-
Trụ sở tại TP. Hồ Chí Minh:
Tầng 2, Tòa nhà Minh Khang, 120A Trần Kế Xương, P.7, Quận Phú Nhuận.
Hotline: 0909.294.209 – (028) 3622 2162
Email: info@ifa.com.vn -
Văn phòng tại Hà Nội:
Tầng 3, số 46, ngõ 168, Nguyễn Xiển, P. Hạ Đình, Quận Thanh Xuân.
Hotline: 0909.294.209 – (024) 3209 9066
Email: hanoi@ifa.com.vn
Website chính thức: ifa.com.vn
Chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp và đáng tin cậy, giúp doanh nghiệp của bạn tự tin hơn trong mọi hoạt động tài chính và đối mặt với mọi thách thức của thị trường. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng sự phát triển bền vững của bạn!
