Chính Sách Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN): Đối Với Thu Nhập Từ Bồi Thường, Hỗ Trợ, Giải Phóng Mặt Bằng

 1. Căn cứ pháp lý

• Khoản 3 Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm n khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập được miễn thuế:

  • Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe.
  • Tiền bồi thường tai nạn lao động.
  • Tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư.
  • Các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

• Khoản 5 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

  • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
  • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất.
  • Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

• Điều 17 Thông tư số 92/2015/TT-BTC quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:

  • Giá chuyển nhượng từng lần và thuế suất.
  • Thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản là 2% trên giá chuyển nhượng hoặc giá cho thuê lại.

2. Quy định về thu nhập được miễn thuế TNCN

Theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, các khoản thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ giải phóng mặt bằng được Nhà nước phê duyệt thuộc đối tượng miễn thuế TNCN. Cụ thể:

• Thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về việc thu hồi đất, bồi thường tái định cư.
• Các chứng từ chi tiền bồi thường, hỗ trợ phải được thực hiện theo quy định pháp luật.

3. Quy định về thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản

Theo khoản 5 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 3 Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC, các khoản thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ thêm của doanh nghiệp (ngoài phương án bồi thường, hỗ trợ được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt) thuộc đối tượng chịu thuế TNCN với mức thuế suất 2%. Giá tính thuế được xác định dựa trên khoản hỗ trợ thêm nhận từ doanh nghiệp.

4. Nơi và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Theo quy định tại khoản 5 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC và điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

• Nơi nộp hồ sơ khai thuế:

  • Cá nhân nộp hồ sơ tại bộ phận một cửa liên thông hoặc Chi cục Thuế nơi có bất động sản chuyển nhượng.
  • Trường hợp chuyển nhượng nhà hoặc công trình xây dựng hình thành trong tương lai, cá nhân khai thuế tại Chi cục Thuế địa phương hoặc tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu.

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

  • Nếu hợp đồng chuyển nhượng không thỏa thuận bên mua nộp thuế thay bên bán: Nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất ngày thứ 10 kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.
  • Nếu hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua nộp thuế thay bên bán: Nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản.

5. Hướng dẫn cụ thể áp dụng trong trường hợp thu hồi đất tại huyện Bến Lức

• Đối với thu nhập từ khoản bồi thường, hỗ trợ theo phương án được phê duyệt bởi Quyết định số 4930/QĐ-UBND ngày 29/5/2024 của UBND huyện Bến Lức và chứng từ chi tiền bồi thường:

  • Thuộc đối tượng miễn thuế TNCN theo khoản 3 Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

• Đối với khoản bồi thường, hỗ trợ thêm của doanh nghiệp (ngoài phương án được phê duyệt):

  • Thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản với mức thuế suất 2%.

6. Kết luận

Các quy định về chính sách thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và bồi thường, hỗ trợ được thiết kế nhằm đảm bảo tính công bằng và minh bạch. Việc tuân thủ đúng quy định giúp bảo vệ quyền lợi của cá nhân và doanh nghiệp, đồng thời đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước.

Thông tin liên hệ

Nếu bạn có nhu cầu tìm hiểu thêm về dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua:

• Trụ sở tại TP. Hồ Chí Minh:
  Tầng 2, Tòa nhà Minh Khang, 120A Trần Kế Xương, P.7, Quận Phú Nhuận.
  Hotline: 0909.294.209 – (028) 3622 2162
  Email: info@ifa.com.vn

• Văn phòng tại Hà Nội:
  Tầng 3, số 46, ngõ 168, Nguyễn Xiển, P. Hạ Đình, Quận Thanh Xuân.
  Hotline: 0909.294.209 – (024) 3209 9066
  Email: hanoi@ifa.com.vn

Website chính thức: ifa.com.vn

Chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp và đáng tin cậy, giúp doanh nghiệp của bạn tự tin hơn trong mọi hoạt động tài chính và đối mặt với mọi thách thức của thị trường. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng sự phát triển bền vững của bạn!