Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, dịch vụ tư vấn lập báo cáo chuyển giá đóng vai trò quan trọng trong việc giúp các doanh nghiệp Việt Nam quản lý hiệu quả các giao dịch với đối tác trong và ngoài nước.
Cùng với sự phát triển này, việc quản lý giao dịch liên kết (GDLK) ngày càng được chú trọng nhằm đảm bảo công bằng, minh bạch và giảm thiểu rủi ro thuế. Tại Việt Nam, các quy định về GDLK được quy định trong Nghị định 132/2020/NĐ-CP, yêu cầu doanh nghiệp phải xác định, kê khai và báo cáo các giao dịch liên kết phát sinh với cơ quan thuế.
Tuân thủ nghiêm túc các quy định này không chỉ bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp mà còn thể hiện sự minh bạch, góp phần tạo dựng môi trường kinh doanh lành mạnh.
Quy định về giá trong giao dịch liên kết
Quy định về giá trong giao dịch liên kết tại Việt Nam được thực hiện theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, ban hành ngày 05/11/2020, quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết và xác định giá chuyển nhượng tại Việt Nam. Dưới đây là những quy định chính
Nguyên tắc giá thị trường
Giá chuyển nhượng trong các giao dịch liên kết phải được xác định theo nguyên tắc giá thị trường. Điều này có nghĩa là giá chuyển nhượng phải tương đương với giá mà các bên không liên kết sẽ thực hiện trong giao dịch tương tự.
Các phương pháp xác định giá chuyển nhượng:
Phương pháp so sánh giá (Comparable Uncontrolled Price - CUP): So sánh giá chuyển nhượng với giá thị trường của các sản phẩm hoặc dịch vụ tương tự được thực hiện giữa các bên không liên kết.
Phương pháp chi phí cộng lại (Cost Plus Method): Xác định giá chuyển nhượng dựa trên chi phí sản xuất cộng với một khoản lợi nhuận hợp lý.
Phương pháp phân chia lợi nhuận (Profit Split Method): Phân chia lợi nhuận chung giữa các bên liên kết dựa trên tỷ lệ hợp lý.
Phương pháp giá trên cơ sở phân tích lợi nhuận (Transactional Net Margin Method - TNMM): So sánh lợi nhuận ròng mà các bên liên kết đạt được với lợi nhuận ròng của các bên không liên kết trong giao dịch tương tự.
>>> Xem thêm: Dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp
Hồ sơ và báo cáo
Doanh nghiệp phải lập hồ sơ giá chuyển nhượng và báo cáo đúng quy định để chứng minh rằng giá chuyển nhượng của họ phù hợp với giá thị trường. Hồ sơ này phải bao gồm thông tin về phương pháp xác định giá, tài liệu chứng minh giá thị trường, và các yếu tố khác liên quan đến giao dịch liên kết.
Quy định về khai báo và kiểm tra
Doanh nghiệp cần phải khai báo các giao dịch liên kết và cung cấp thông tin đầy đủ về giá chuyển nhượng trong các báo cáo thuế. Cơ quan thuế có quyền kiểm tra và yêu cầu cung cấp thêm thông tin nếu cần thiết.
Xử lý vi phạm
Nếu cơ quan thuế phát hiện giá chuyển nhượng không phù hợp với giá thị trường, doanh nghiệp có thể bị xử phạt và yêu cầu điều chỉnh giá để đảm bảo tuân thủ quy định.
Đối tượng áp dụng có nghĩa vụ trong kê khai, xác định giá của giao dịch liên kết và kê khai nộp thuế
Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung là người nộp thuế) thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai và có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết.
Người nộp thuế này phải kê khai các giao dịch liên kết và loại trừ các yếu tố có thể làm giảm nghĩa vụ thuế do ảnh hưởng từ quan hệ liên kết, nhằm đảm bảo nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên kết được xác định tương đương với các giao dịch độc lập trong điều kiện tương tự.
Quy trình phân tích giá trong giao dịch liên kết
Quy trình phân tích giá trong giao dịch liên kết thường bao gồm các bước cơ bản sau:
- Xác định các giao dịch liên kết: Đầu tiên, doanh nghiệp cần xác định các giao dịch liên kết mà họ thực hiện. Giao dịch liên kết là các giao dịch giữa các bên có liên quan (chẳng hạn, giữa các công ty trong cùng tập đoàn).
- Xác định các bên liên quan: Xác định các bên liên quan trong giao dịch để hiểu rõ các mối quan hệ và ảnh hưởng của chúng đối với giá cả.
- Phân tích và thu thập dữ liệu: Thu thập thông tin và dữ liệu liên quan đến giao dịch liên kết, bao gồm giá cả, chi phí, điều kiện giao dịch, và các yếu tố khác ảnh hưởng đến giá.
- Chọn phương pháp xác định giá chuyển nhượng: Lựa chọn phương pháp xác định giá chuyển nhượng phù hợp, chẳng hạn như phương pháp so sánh thị trường, phương pháp chi phí cộng lãi, phương pháp phân chia lợi nhuận, hoặc phương pháp giá chuyển nhượng.
- Áp dụng phương pháp: Áp dụng phương pháp đã chọn để xác định giá chuyển nhượng. Đây là bước quan trọng để đảm bảo rằng giá chuyển nhượng là hợp lý và tuân thủ các quy định của pháp luật.
- Đánh giá và so sánh: So sánh giá chuyển nhượng đã xác định với các giá thị trường hoặc các chuẩn mực để đánh giá tính hợp lý của giá. Kiểm tra tính nhất quán và sự phù hợp của giá trong các giao dịch liên kết.
- Lập báo cáo và tài liệu: Soạn thảo báo cáo chi tiết về quá trình phân tích giá, các phương pháp đã sử dụng, và kết quả phân tích. Hồ sơ này cần phải được lưu trữ và cung cấp cho cơ quan thuế khi yêu cầu.
- Điều chỉnh nếu cần: Nếu kết quả phân tích cho thấy giá chuyển nhượng không hợp lý, cần thực hiện các điều chỉnh cần thiết để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và chuẩn mực quốc tế.
- Theo dõi và kiểm tra: Theo dõi và kiểm tra định kỳ để đảm bảo rằng các giao dịch liên kết và giá chuyển nhượng tiếp tục tuân thủ các quy định và tiêu chuẩn hiện hành.
>>> Xem thêm: tư vấn rà soát tuân thủ quy định thuế
Những cách thức chuyển giá phổ biến?
- Nâng giá tài sản cố định khi góp vốn đầu tư :
Đây là hình thức bổ biến nhất. Nhà đầu tư nước ngoài góp vốn vào doanh nghiệp trong nước (doanh nghiệp FDI) bằng máy móc, thiết bị công nghệ lạc hậu hoặc đã khấu hao hết nhưng được đẩy giá lên cao hơn nhiều so với giá trị thực. Bằng việc tính giá tài sản cố định cao hơn thực tế, nhà đầu tư nước ngoài đã nâng khống số vốn góp, gây thất thu cho ngân sách; đồng thời số khấu hao tài sản cố định tăng lên tương ứng làm tăng giá thành sản phẩm dẫn đến giảm lãi hoặc bị lỗ, do đó doanh nghiệp chỉ cần nộp ít hoặc không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) ở Việt Nam.
- Nâng giá nguyên vật liệu nhập khẩu:
Doanh nghiệp FDI nhập mua nguyên vật liệu từ các bên có quan hệ liên kết với mức giá cao hơn mức giá thị trường, làm tăng chi phí đầu vào sản xuất, từ đó làm giảm lãi hoặc bị lỗ.
- Nhận chuyển giao tài sản vô hình/ dịch vụ
Nhà đầu tư nước ngoài khi đầu tư vào các công ty con thường chuyển giao một số tài sản vô hình/ cung cấp một số dịch vụ như: chuyển giao công nghệ, bí quyết kỹ thuật, bản quyền, cung cấp dịch vụ quản lý chung, hỗ trợ mua hàng, kiểm định chất lượng, hỗ trợ công nghệ thông tin…Doanh nghiệp FDI có thể thực hiện chuyển giá thông qua việc định giá cao cho các tài sản vô hình được chuyển giao/ dịch vụ được cung cấp.
- Nhận khoản vay với lãi suất cao
Một hình thức phổ biến khác là doanh nghiệp FDI nhận khoản vay từ các bên có quan hệ liên kết với lãi suất vay vượt quá quy định thông thường.
- Giảm giá bán hàng hóa
Doanh nghiệp FDI cũng có thể chuyển giá thông qua việc áp dụng giá bán hàng hóa cho các bên có quan hệ liên kết với mức thấp hơn nhiều so với giá bán cho các bên không có quan hệ liên kết, từ đó làm giảm lợi nhuận và giảm thuế tương ứng.
- Chuyển lợi nhuận ngược (từ nước ngoài vào Việt Nam) của một bộ phận doanh nghiệp FDI trong nước được hưởng ưu đãi lớn về thuế suất thuế TNDN và thời gian miễn, giảm thuế TNDN;
- Chuyển giá giữa các doanh nghiệp trong nước có quan hệ liên kết và được hưởng các mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau.
Như vậy, có thể thấy chuyển giá là hành vi cố tình vi phạm pháp luật nhằm mục đích trục lợi, làm thất thu ngân sách nhà nước. Do đó, khi thực hiện chuyển giá, doanh nghiệp cần ý thức được các nguy cơ phải đối mặt như bị cơ quan quản lý thuế ấn định giá giao dịch, thực hiện thanh tra thuế tại doanh nghiệp, hoặc áp dụng các biện pháp khác nhằm đảm bảo việc tuân thủ pháp luật về thuế.
Tại sao lựa chon IFA là đơn vị tư vấn lập báo cáo chuyển giá
Chúng tôi là đơn vị chuyên nghiệp trong lĩnh vực tư vấn xác định giá trong giao dịch liên kết. Các lý do lựa chọn IFA như sau:
- Quy trình phân tích giá chuyên nghiệp và hiệu quả
- Ngân hàng dữ liệu phù hợp và chính quy
- Chúng tôi có các chuyên gia am hiểu thị trường Việt Nam và quốc tế.
- Hỗ trợ sau quá trình tư vấn đặc biệt là việc giải trình với cơ quan chức năng
.png)
Lựa chọn Công ty Kiểm toán Tư vấn IFA làm đơn vị tư vấn xác định giá trong giao dịch liên kết/chuyển giá mang lại nhiều lợi ích vượt trội, từ chuyên môn cao, kinh nghiệm thực tiễn, cập nhật quy định pháp luật, đến hỗ trợ giải quyết tranh chấp và tư vấn chiến lược tối ưu. Với IFA, doanh nghiệp có thể yên tâm về chất lượng dịch vụ và sự tư vấn khách quan, giúp đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN IFA
Trụ sở: Tầng 2, Tòa nhà Minh Khang, 120A Trần Kế Xương, P.7, Quận Phú Nhuận
Email: info@ifa.com.vn
Hotline: 0909.294.209 – (028) 3622 2162
VĂN PHÒNG HÀ NỘI:
Địa chỉ: Tầng 3, số 46, ngõ 168, Nguyễn Xiển, P.Hạ Đình, Quận Thanh Xuân, Hà Nội
Điện thoại liên hệ: 0909.294.209 - (024).3209 9066
Email: hanoi@ifa.com.vn
Website: Ifa.com.vn
