Thanh toán không dùng tiền mặt đang được cơ quan thuế đặc biệt lưu ý khi xác định chi phí tiền lương của doanh nghiệp. Từ ngày 15/12/2025, Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực đã đặt ra yêu cầu cụ thể đối với khoản chi trả lương từ 5 triệu đồng trở lên khi tính chi phí được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp. Bài viết dưới đây của IFA sẽ giải đáp chi tiết thắc mắc cho doanh nghiệp.
Tổng quan về Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Nghị định được ban hành nhằm làm rõ các nội dung liên quan đến căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và các quy định áp dụng trong quá trình thực hiện thuế thu nhập doanh nghiệp, qua đó giúp việc áp dụng pháp luật thuế được thống nhất và rõ ràng hơn trong thực tế.
Nội dung điều chỉnh của Nghị định bao gồm việc xác định thu nhập tính thuế, căn cứ tính thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế theo quy định pháp luật. Nghị định không đặt ra luật mới mà tập trung hướng dẫn cách hiểu và cách áp dụng các quy định hiện hành, nhằm hạn chế vướng mắc phát sinh trong quá trình quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế.
Đối tượng áp dụng của Nghị định là các tổ chức, cá nhân có liên quan đến phạm vi điều chỉnh nêu trên. Người nộp thuế bao gồm doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, các đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ chức tín dụng và các tổ chức kinh tế khác có phát sinh thu nhập chịu thuế theo quy định.
Quy định mới về thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định. Ngoài việc không thuộc danh mục chi phí không được trừ, doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí hợp lệ khi khoản chi đáp ứng đồng thời các điều kiện cụ thể được nêu tại các điểm a, b và c của khoản này.
“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
…
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Trả lương từ 5 triệu bằng tiền mặt có được tính chi phí?
Căn cứ vào Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trả lương từ 5 triệu đồng bằng tiền mặt không được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Nguyên nhân là khoản chi này không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trong khi đây là yêu cầu bắt buộc đối với các khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên theo quy định thuế. Do đó, dù việc trả lương bằng tiền mặt được hai bên thỏa thuận và có đầy đủ hợp đồng lao động, bảng lương và ký nhận, khoản chi vẫn không đủ điều kiện để được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết luận
Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP là căn cứ để cơ quan thuế xem xét tính hợp lệ của chi phí tiền lương khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc trả lương từ 5 triệu đồng bằng tiền mặt, dù phát sinh thực tế và có đầy đủ hồ sơ lao động, vẫn không đáp ứng điều kiện để được tính vào chi phí được trừ theo quy định thuế. Doanh nghiệp cần rà soát lại hình thức chi trả lương để tránh rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán. Trường hợp còn vướng mắc trong quá trình áp dụng quy định hoặc cần làm rõ từng tình huống cụ thể, doanh nghiệp có thể liên hệ IFA để được tư vấn và hỗ trợ.
Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn IFA
- Trụ sở chính: Tầng 2, Tòa nhà Minh Khang, 120A Trần Kế Xương, Phường Cầu Kiệu, TP. HCM
- Văn phòng TPHCM: 33 Đặng Thùy Trâm, Phường Bình Lợi Trung, TP.HCM, Việt Nam
- Email: info@ifa.com.vn
- Hotline: 0909.294.209 – (028) 3622 2162
- Văn phòng Hà Nội: Tầng 3, 202 Khương Đình, phường Khương Đình, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Hotline: 0909.294.209 - (024).3209 9066
- Email: hanoi@ifa.com.vn
- Website: Ifa.com.vn
- Fanpage: https://www.facebook.com/kiemtoanifa
- X: https://x.com/kiemtoanifa
