TÍNH CHI PHÍ NHÂN CÔNG THUÊ KHOÁN VÀO CHI PHÍ HỢP LÝ CỦA DOANH NGHIỆP

1. Khái quát về chi phí nhân công thuê khoán

Chi phí nhân công thuê khoán là khoản chi trả cho dịch vụ lao động được thực hiện theo hợp đồng thuê khoán, thay vì sử dụng nhân sự cố định của doanh nghiệp. Các khoản chi này khi được tính hợp lý sẽ góp phần giảm thiểu lợi nhuận chịu thuế, từ đó tối ưu hóa chi phí sản xuất kinh doanh.

2. Căn cứ pháp lý liên quan

Theo các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính và Bộ Tài chính – đặc biệt là Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC – doanh nghiệp được phép tính chi phí nhân công thuê khoán vào chi phí hợp lý với điều kiện đáp ứng đầy đủ các tiêu chí và chứng từ sau:

• Hợp đồng giao khoán: Hợp đồng thuê khoán cần được ký kết rõ ràng, có điều khoản về phạm vi công việc, thời gian thực hiện và giá trị thanh toán.
• Biên bản thanh lý hợp đồng: Các biên bản nghiệm thu, thanh lý công việc theo từng giai đoạn hoặc khi hoàn thành công việc.
• Chứng từ xác nhận chi phí: Bao gồm hóa đơn, chứng từ chi tiêu hợp pháp, bảng kê thu nhập của người lao động thuê khoán, cũng như các chứng từ liên quan đến khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

3. Điều kiện để chi phí được tính hợp lý

Để chi phí nhân công thuê khoán được công nhận là chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện sau:

• Phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh: Chi phí phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và không phát sinh từ các hoạt động không thuộc phạm vi kinh doanh.
• Có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp: Các chi phí cần được ghi nhận và chứng minh thông qua các chứng từ như hợp đồng, biên bản thanh lý và các hóa đơn, chứng từ thuế hợp lệ.
• Tuân thủ quy định pháp luật về thuế: Doanh nghiệp cần lưu ý cập nhật và thực hiện đầy đủ các quy định hiện hành của cơ quan thuế, tránh trường hợp không đủ chứng từ hoặc tính sai chi phí dẫn đến vi phạm quy định về thuế.

4. Lợi ích khi tính đúng chi phí nhân công thuê khoán

• Tối ưu hóa thuế: Khi tính đúng chi phí nhân công thuê khoán, doanh nghiệp có thể giảm số thuế phải nộp, đồng thời nâng cao tính minh bạch trong báo cáo tài chính.
• Quản trị chi phí hiệu quả: Việc nắm rõ và áp dụng đúng quy định giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt hơn các khoản chi phí phát sinh, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý tài chính.
• Đáp ứng yêu cầu của cơ quan thuế: Tuân thủ đầy đủ các quy định về hóa đơn, chứng từ và hợp đồng sẽ giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro khi thanh tra thuế.

5. Kết luận

Việc tính chi phí nhân công thuê khoán vào chi phí hợp lý không chỉ là một yêu cầu của pháp luật mà còn là một công cụ quản trị tài chính quan trọng đối với doanh nghiệp. Để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả, các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Lập hợp đồng thuê khoán rõ ràng, đầy đủ và minh bạch.
• Thu thập, lưu trữ đầy đủ các chứng từ, hóa đơn, biên bản thanh lý liên quan.
• Cập nhật thường xuyên các quy định mới từ cơ quan thuế và áp dụng đúng trong thực tiễn.

Qua đó, doanh nghiệp không chỉ tối ưu hóa chi phí sản xuất kinh doanh mà còn đảm bảo an toàn pháp lý, góp phần xây dựng hệ thống quản trị tài chính vững chắc và bền vững.

Dưới đây là trường hợp mà cục thuế tỉnh Hải Dương trả lời cho công ty cổ phần sản xuất bao bì Khánh An về việc tính chi phí nhân công thuê khoán vào chi phí hợp lý của Công ty