Chi Tiết Công Văn số 369/CTQNG-HKDCN: Hướng Dẫn Quyết Toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân 2025

17/02/2025 11:42 AM 332 Lượt xem

Ngày ban hành: 05/02/2025
Đơn vị ban hành: Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi

Công văn số 369/CTQNG-HKDCN được ban hành nhằm hỗ trợ các cơ quan, doanh nghiệp, tổ chức và người lao động trên địa bàn thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân một cách thuận lợi, kịp thời và đúng quy định. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan và chi tiết về các nội dung chính trong công văn, từ đó giúp người nộp thuế nắm vững quy trình và các lưu ý quan trọng.

I. Giới Thiệu Chung

Mục tiêu:
Công văn được ban hành nhằm khắc phục một số sai sót trong quá trình kê khai quyết toán thuế TNCN các năm qua, đảm bảo việc thực hiện nghiêm pháp luật thuế và bảo vệ quyền lợi của người lao động cũng như trách nhiệm của các tổ chức, doanh nghiệp.
Đối tượng áp dụng:
- Các cơ quan, doanh nghiệp, tổ chức trả thu nhập cho người lao động.
- Các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và có nhu cầu thực hiện quyết toán thuế.

II. Bối Cảnh Ban Hành Công Văn

Qua công tác rà soát hồ sơ quyết toán thuế các năm, Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận thấy:

Vẫn còn tồn tại những sai sót trong quá trình kê khai, đặc biệt là việc phân loại người lao động không đúng đối tượng theo quy định.
Một số trường hợp kê khai sai phụ lục bảng kê chi tiết kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNCN gây ra khó khăn trong việc đối chiếu số liệu giữa các cơ quan và tổ chức trả thu nhập.

Nhằm khắc phục những tồn tại này, Công văn số 369/CTQNG-HKDCN đưa ra những hướng dẫn cụ thể, giúp đảm bảo tính chính xác trong kê khai và quyết toán thuế.

III. Nội Dung Chi Tiết Của Công Văn

A. Kê Khai Sai Người Lao Động Trong Phụ Lục Bảng Kê Chi Tiết

Phân loại hợp đồng lao động và phương pháp khấu trừ:
- Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên:
  - Người lao động sẽ được khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Hợp đồng dưới 03 tháng với tổng thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên:
  - Áp dụng khấu trừ theo mức thuế suất cố định 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả.
Cách kê khai trên bảng kê quyết toán:
- Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN:
  - Dành cho các cá nhân có hợp đồng lao động dài hạn (từ 03 tháng trở lên) và được tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần.
- Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN:
  - Áp dụng cho các cá nhân có hợp đồng lao động ngắn hạn (dưới 03 tháng) và tính thuế theo mức thuế suất 10%.
Trường hợp chuyển đổi loại hợp đồng lao động:
- Người lao động ký hợp đồng thử việc dưới 03 tháng (được khấu trừ theo thuế suất 10%) và sau đó ký hợp đồng dài hạn:
  - Nếu có ủy quyền quyết toán cho tổ chức:
    - Toàn bộ thu nhập của người lao động sẽ được kê khai tại Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN.
  - Nếu không có ủy quyền:
    - Cần kê khai riêng biệt:
      - Phần thu nhập được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến tại phụ lục 05-1.
      - Phần thu nhập được khấu trừ theo thuế suất 10% tại phụ lục 05-2.

B. Nguyên Tắc Và Thời Hạn Đăng Ký Giảm Trừ Gia Cảnh Cho Người Phụ Thuộc

Căn cứ pháp lý:
- Thực hiện theo Khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.
Đối tượng áp dụng và điều kiện:
- Áp dụng cho người phụ thuộc theo quy định, trong đó các trường hợp “người phụ thuộc khác” theo hướng dân phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về nghĩa vụ và quyền chăm sóc, nuôi dưỡng theo quy định của Luật Hôn nhân và Gia đình (ngày 19/06/2014).
Ý nghĩa của giảm trừ gia cảnh:
- Giảm bớt gánh nặng thuế cho người nộp thuế, đảm bảo tính công bằng và đúng pháp luật.

C. Quyền Và Ủy Quyền Quyết Toán Thuế TNCN

Đối tượng được ủy quyền quyết toán:
- Các cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán.
- Trường hợp người lao động có thu nhập từ nhiều nguồn (nếu thu nhập vãng lai không vượt quá 10 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10% đối với phần thu nhập đó) vẫn được ủy quyền quyết toán cho tổ chức chi trả.
Trường hợp điều chuyển giữa các tổ chức:
- Người lao động được điều chuyển do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia tách hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp:
  - Quyền ủy quyền:
    - Người lao động có thể ủy quyền cho tổ chức mới để quyết toán toàn bộ thu nhập (bao gồm cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả).
    - Tổ chức mới cần thu lại đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế do tổ chức cũ cấp.
Lưu ý khi thực hiện ủy quyền quyết toán:
- Trên Tờ khai QTT TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN:
  - Phải tích vào ô chỉ tiêu [04] đối với trường hợp được ủy quyền.
- Trên bảng kê BK05-1:
  - Cần điền đầy đủ thông tin về Thu nhập chịu thuế và số thuế đã khấu trừ tại các chỉ tiêu tương ứng (ví dụ: chỉ tiêu [13] và [23]).

D. Hướng Dẫn Và Hỗ Trợ Người Lao Động

Trường hợp có thu nhập từ nhiều nguồn:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại 02 nơi trở lên (trừ trường hợp điều chuyển trong cùng hệ thống) không thuộc diện ủy quyền cho tổ chức chi trả phải tự thực hiện quyết toán thuế với cơ quan Thuế.
Vai trò của tổ chức chi trả:
- Thông báo và hướng dẫn người lao động trong nội bộ về cách thức tự thực hiện quyết toán thuế nếu không ủy quyền cho tổ chức.
Ứng dụng công nghệ thông tin:
- Khuyến khích người lao động đăng ký và sử dụng eTax Mobile cũng như ứng dụng Thuế điện tử dành cho cá nhân của Tổng cục Thuế.
- Hệ thống tự động kiểm tra thông tin người phụ thuộc và tạo lập Tờ khai gợi ý ngay sau thời hạn nộp tờ khai của tổ chức chi trả, giúp người lao động dễ dàng kiểm tra và hoàn thiện hồ sơ quyết toán.

IV. Những Lưu Ý Quan Trọng Khi Thực Hiện Quyết Toán Thuế TNCN

Kiểm tra đối chiếu số liệu:
- Đảm bảo thông tin trên tờ khai, bảng kê và chứng từ khấu trừ được đối chiếu chính xác giữa các nguồn dữ liệu.
Cập nhật quy định mới:
- Nắm rõ các điều chỉnh, hướng dẫn mới nhất của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để áp dụng đúng quy định khi kê khai.
Hỗ trợ kịp thời:
- Các cơ quan, doanh nghiệp cần phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi để được giải đáp thắc mắc và hướng dẫn cụ thể trong quá trình quyết toán.

V. Các Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)

Tại sao cần phân chia kê khai theo phụ lục 05-1 và 05-2?
- Vì quy định về khấu trừ thuế khác nhau giữa hợp đồng dài hạn (từ 03 tháng) và hợp đồng ngắn hạn (dưới 03 tháng), giúp cơ quan Thuế dễ dàng kiểm tra và đối chiếu số liệu.
Người lao động có thể ủy quyền quyết toán cho tổ chức không?
- Có, nhưng cần đảm bảo đáp ứng đủ điều kiện theo quy định. Trường hợp người lao động có thu nhập từ nhiều nguồn và không thuộc diện ủy quyền, họ phải tự thực hiện quyết toán thuế với cơ quan Thuế.
Ứng dụng eTax Mobile có giúp gì trong quá trình quyết toán?
- Ứng dụng eTax Mobile giúp người lao động kiểm tra thông tin về người phụ thuộc, tạo lập tờ khai gợi ý và theo dõi quá trình quyết toán, từ đó giảm bớt khó khăn khi tự hoàn thiện hồ sơ.

VI. Kết Luận

Công văn số 369/CTQNG-HKDCN của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi là văn bản hướng dẫn quan trọng, nhằm đảm bảo việc kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân được thực hiện chính xác, đầy đủ và đúng quy định. Việc nắm vững các nội dung hướng dẫn, phân loại hợp đồng lao động, thực hiện đúng thủ tục ủy quyền quyết toán và hỗ trợ người lao động sẽ góp phần xây dựng một hệ thống thuế minh bạch và hiệu quả.

Các cơ quan, doanh nghiệp và cá nhân cần lưu ý cập nhật các quy định mới và phối hợp chặt chẽ với cơ quan Thuế để kịp thời giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình quyết toán thuế TNCN.

Dưới đây là chi tiết công văn số 369/CTQNG-HKDCN của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi.

Thông tin liên hệ

Nếu bạn có nhu cầu tìm hiểu thêm về dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính và dịch vụ tư vấn thuế, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua:

Trụ sở tại TP. Hồ Chí Minh:
Tầng 2, Tòa nhà Minh Khang, 120A Trần Kế Xương, P.7, Quận Phú Nhuận.
Hotline: 0909.294.209 – (028) 3622 2162
Email: info@ifa.com.vn
Văn phòng tại Hà Nội:
Tầng 3, số 46, ngõ 168, Nguyễn Xiển, P. Hạ Đình, Quận Thanh Xuân.
Hotline: 0909.294.209 – (024) 3209 9066
Email: hanoi@ifa.com.vn

Website chính thức: ifa.com.vn

Chúng tôi cam kết mang đến dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp và đáng tin cậy, giúp doanh nghiệp của bạn tự tin hơn trong mọi hoạt động tài chính và đối mặt với mọi thách thức của thị trường. Hãy để chúng tôi đồng hành cùng sự phát triển bền vững của bạn!