.png)
Ngày 05/06/2025, Cục Thuế đã ban hành Công văn số 4594/CT-CS, giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 31/2025/TT-BTC và Thông tư số 32/2025/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/06/2025. Hai thông tư này mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong quản lý tem điện tử thuốc lá, rượu và hóa đơn điện tử. Bài viết dưới đây sẽ tóm tắt các điểm nổi bật, giúp doanh nghiệp và người nộp thuế nắm bắt thông tin kịp thời.
1. Thông tư 31/2025/TT-BTC: Quản lý tem điện tử thuốc lá và rượu
Thông tư 31/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 23/2021/TT-BTC, tập trung vào việc quản lý tem điện tử cho thuốc lá và rượu sản xuất để tiêu thụ trong nước. Các điểm mới đáng chú ý bao gồm:
- Đăng ký và sử dụng tem điện tử: Sử dụng mẫu 04/TEM, 07/TEM, với hệ thống thông tin thuế tự động trả thông báo, giúp đơn giản hóa quy trình.
- Tem không còn giá trị sử dụng: Quy định mới về tem mất, cháy, hỏng. Tổ chức/cá nhân phải báo cáo qua hệ thống thuế, trừ trường hợp tem không còn trạng thái vật lý (vỡ vụn, không nhận diện được).
- Mua tem điện tử: Bỏ yêu cầu cung cấp giấy tờ khi mua/nhận tem tại cơ quan thuế, giảm thủ tục hành chính.
- Quản lý mã QR trên tem: Từ 01/01/2026, tổ chức/cá nhân phải quét mã QR khi xuất tem cho sản xuất, nhập dữ liệu như tên hàng hóa, thời gian sản xuất, đơn vị đo lường để kết nối với hệ thống quản lý tem điện tử.
- Hủy tem điện tử: Tổ chức ngừng sản xuất, giải thể, phá sản, hợp nhất phải báo cáo hủy tem theo mẫu 04/TEM. Trường hợp chia, tách, sáp nhập, có thể điều chỉnh tem còn tồn để sử dụng tiếp hoặc hủy.
- Xử lý tem hỏng: Tem hỏng (rách, mờ, không còn trạng thái vật lý) phải được hủy, trừ trường hợp tem đã dán lên sản phẩm nhưng hỏng trong lưu thông.
2. Thông tư 32/2025/TT-BTC: Hướng dẫn hóa đơn, chứng từ và quản lý thuế
Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, với các điểm mới quan trọng:
- Chương trình hóa đơn may mắn: Cục Thuế xây dựng chương trình dựa trên dữ liệu hóa đơn điện tử, trình Bộ Tài chính phê duyệt, tạo cơ hội khuyến khích tuân thủ thuế.
- Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử: Kế thừa quy định cũ, bổ sung yêu cầu hóa đơn ủy nhiệm phải phù hợp phương pháp tính thuế của bên ủy nhiệm. Hợp đồng ủy nhiệm cần nêu rõ thông tin bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm (tên, địa chỉ, mã số thuế).
- Ký hiệu hóa đơn điện tử: Thêm mẫu số 7 (hóa đơn thương mại điện tử), số 8 và 9 (hóa đơn tích hợp biên lai thu thuế/phí/lệ phí). Ký tự “X” được sử dụng cho hóa đơn thương mại điện tử. Bổ sung trường hợp áp dụng hóa đơn điện tử cho sản phẩm phái sinh, suất ăn công nghiệp, dịch vụ giao dịch hàng hóa, vận tải hành khách bằng taxi, v.v.
- Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế: Bao gồm 3 phần, kế thừa từ Thông tư 92/2019/TT-BTC.
- Tiêu chí rủi ro cao về thuế: Bổ sung 5 tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro cao khi đăng ký hóa đơn điện tử, như trùng chủ sở hữu, địa chỉ không rõ ràng, hoặc hành vi vi phạm thuế.
- Biên lai thuế điện tử: Chi cục Thuế sử dụng mẫu CTT50 để thu thuế sử dụng đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân.
- Tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử: Cục Thuế công khai danh sách tổ chức đáp ứng tiêu chí trên cổng thông tin điện tử, thay vì lựa chọn trực tiếp.
- Hiệu lực thi hành: Từ 01/06/2025, thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC. Tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ điện tử từ khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực.
3. Hành động cần thiết cho doanh nghiệp và người nộp thuế
Cục Thuế yêu cầu các Chi cục Thuế khu vực khẩn trương tuyên truyền, phổ biến nội dung hai thông tư đến công chức thuế và người nộp thuế. Doanh nghiệp cần chuẩn bị các điều kiện cần thiết để tuân thủ quy định mới, bao gồm cập nhật hệ thống, đào tạo nhân sự và kiểm tra quy trình liên quan đến tem điện tử và hóa đơn điện tử.
Kết luận
Thông tư 31/2025/TT-BTC và 32/2025/TT-BTC mang đến nhiều cải tiến trong quản lý tem điện tử và hóa đơn điện tử, giúp minh bạch hóa quy trình thuế và giảm gánh nặng hành chính. Doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân cần nhanh chóng nắm bắt các thay đổi này để đảm bảo tuân thủ đúng quy định từ ngày 01/06/2025. Để biết thêm chi tiết, vui lòng tham khảo công văn số 4594/CT-CS và các phụ lục kèm theo trên cổng thông tin của Cục Thuế.
Hãy liên hệ cơ quan thuế địa phương hoặc liên hệ trực tiếp IFA để được hướng dẫn chi tiết và hỗ trợ triển khai.
Tham khảo thêm công văn tại đây
